С 01 июля 2021 года вводятся дополнительные основания для признания налоговой декларации непредставленной

С 01 июля 2021 года вступают в силу важные изменения в статьи 80 и 174 Налогового кодекса Российской Федерации. Поправки вводят дополнительные основания, при наличии которых декларация, в том числе по налогу на добавленную стоимость (НДС), считается непредставленной.

Так, декларация или расчёт будут считаться непредставленными, если при проведении камеральной проверки установлено, что они:

- подписаны неуполномоченным лицом;

- представлены и подписаны дисквалифицированным физическим лицом на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истёк;

- на дату направления в налоговый орган подписаны умершим лицом по данным ЗАГС;

- подписаны лицом, в отношении которого в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице;

- представлены юридическим лицом, в отношении которого в Едином государственном реестре юридических лиц внесена запись о прекращении существования юридического лица (путём реорганизации, ликвидации или исключения).

Кроме того, с 01 июля 2021 года декларация по НДС будет считаться непредставленной в случае обнаружения факта несоответствия показателей контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения. Налоговый орган уведомит налогоплательщика о несоответствиях по телекоммуникационным каналам связи не позднее дня, следующего за днём получения декларации.

В пятидневный срок с даты направления уведомления у налогоплательщика возникнет обязанность представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям. Новые положения статей 80 и 174 Налогового кодекса Российской Федерации будут применяться в отношении налоговых деклараций (расчётов), представленных после 01.07.2021 года.

Кроме того, с этой даты пояснения по запросу налогового органа при камеральной проверке декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены в налоговый орган не по установленному формату или на бумажном носителе. Такие изменения внесены в статью 88 Налогового кодекса Российской Федерации. Сейчас непредставленными считаются только пояснения на бумажном носителе. 

Правила перерасчета имущественных налогов физических лиц

Перерасчет имущественных налогов по ранее направленным физическим лицам налоговым уведомлениям проводится при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах. В частности, к ним могут относиться:

• впервые заявленная гражданином налоговая льгота или информация о прекращении существования объекта налогообложения, относящаяся к периоду, за который направлено налоговое уведомление;
• оспаривание кадастровой стоимости, использованной в качестве налоговой базы;
• снижение налоговых ставок или введение налоговых льгот в отношении периода, за который направлено налоговое уведомление;
• получение уточненных сведений из органов (организаций), регистрирующих объекты недвижимого имущества или транспортные средства, например, из Росреестра, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, инспекции гостехнадзора ;
• исключение сведений из перечня объектов торгово-офисного назначения, предусмотренного пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• получение уточненных сведений Минпромторга России о включении транспортного средства в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей для определенного налогового периода.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельного налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика. С 1 июля 2021 года данное условие применяется и для транспортного налога. Иных норм, ограничивающих период, за который при наличии оснований проводится перерасчет имущественных налогов, Налоговым кодексом не установлено.

Например, если гражданин, имеющий право на льготу по транспортному налогу, не подал заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от ее применения, то льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом от иных уполномоченных ведомств. Она применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу, предусмотренную законом субъекта РФ. Таким образом, перерасчёт налога проводится с налогового периода, в котором у физического лица возникло право на налоговую льготу.

В случае установления кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, в том числе по результатам оспаривания, с 2019 года сведения об уменьшенной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы с даты применения изменяемой  кадастровой стоимости. Таким образом, перерасчёт земельного налога проводится с налогового периода, в котором применялась оспоренная кадастровая стоимость.